НДС 5% и 7% для селлеров маркетплейсов: пороги 60 и 250 млн ₽

Новые правила с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ ввёл для ИП и ООО на УСН обязанность платить НДС, если их годовой доход превышает 60 млн ₽. Раньше плательщиками НДС автоматически становились только при переходе на ОСНО или превышении лимита УСН в 199.35 млн (с коэффициентом 2.969 на 2025 год — 450 млн ₽). Теперь два новых порога:

Годовой доход	Ставка НДС
До 60 млн ₽	НДС не платится
60–250 млн ₽	5% (без права на вычет входящего НДС)
250–450 млн ₽	7% (без права на вычет входящего НДС)
Свыше 450 млн ₽	20% (стандартная, с правом на вычет) — и это уже выход с УСН

Для большинства селлеров маркетплейсов актуальны 5% и 7%. Перейти на стандартную 20%-ную ставку добровольно нельзя — она применяется только при превышении 450 млн.

Когда возникает обязанность

Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 60 млн ₽. Пример:

• В августе 2025 ваш доход с января накопился до 62 млн ₽.
• С 1 сентября 2025 вы становитесь плательщиком НДС 5%.
• Все продажи с 1 сентября идут с НДС 5% сверху — соответственно, нужно перевыставить договорные цены или взять разницу из своей маржи.

С 250 млн история та же: с 1-го числа следующего месяца ставка автоматически меняется на 7%.

Как считать НДС 5% на УСН

Ставка 5% считается «изнутри» цены — то есть из 100 ₽ цены товара 5 ₽ это НДС, 95 ₽ — выручка. Формула:

НДС = Цена × 5/105
Выручка для УСН = Цена × 100/105

Ровно тот же подход для 7%: НДС = Цена × 7/107.

Важно: при ставке 5% и 7% нельзя принимать к вычету НДС, который вам выставили поставщики. То есть закупочная цена товара остаётся со «зашитым» внутри НДС поставщика, и вы платите ваши 5% с полной розничной цены сверху.

Как селлер платит НДС в реальности

Налог считается ежеквартально и уплачивается тремя равными частями:

• 1/3 — до 28-го числа первого месяца следующего квартала
• 1/3 — до 28-го числа второго месяца
• 1/3 — до 28-го числа третьего месяца

Декларация — до 25-го числа первого месяца после квартала. Подаётся через личный кабинет ФНС или ЭДО.

Маркетплейсные особенности:

• Wildberries и Ozon не удерживают НДС за вас — они платят свою комиссию + НДС с неё, а вашу долю отдают полностью. Вы сами рассчитываете НДС с retail_amount и платите его в ФНС.
• В чеке покупателю должна быть указана ставка НДС. Маркетплейсы автоматически проставляют её, если вы в личном кабинете указали статус плательщика НДС.

Когда можно вернуться на «без НДС»

Если в течение трёх календарных лет подряд ваш доход не превышал 60 млн ₽ — обязанность платить НДС снимается. Но три года смотрят суммарно: если в одном из них вы превысили — счёт начинается заново.

Что часто упускают

1. Ставку 5% выбирают на 12 кварталов. В отличие от обычного НДС, ставку 5% нельзя «отменить» в середине срока. Вы выбираете её один раз в декларации и применяете 12 кварталов подряд — даже если доход упадёт ниже 60 млн. Только после 12 кварталов можно перейти на стандартную ставку 20% (с правом на вычет).
2. 5% не выгоднее 20% автоматически. Если у вас большая закупка с НДС внутри (электроника, импорт), 20% с правом на вычет может оказаться дешевле, чем 5% без вычета. Считать нужно индивидуально.
3. Превышение 60 млн идёт по выручке для УСН. Это полная розничная цена retail_amount, а не сумма выплат от маркетплейса. Многие селлеры неправильно отслеживают порог, потому что смотрят в выписку банка.

Как контролировать порог

Nalog MAP отслеживает ваш доход с начала года в реальном времени и за 5 млн ₽ до порога показывает баннер «Скоро НДС 5%». Это даёт время:

• Решить, выгоднее ли разделить ИП и ООО (для распределения дохода).
• Скорректировать цены до перехода (если хотите оставить маржу).
• Подготовить договоры с поставщиками к работе с НДС.

После порога сервис автоматически считает налог УСН + НДС двумя суммами и формирует данные для декларации НДС.