Как считается налог УСН 6% на маркетплейсах: разбор на цифрах

Главное заблуждение селлера

Большинство ИП на УСН 6% думают, что налог считается так: смотрим, сколько денег пришло от Wildberries и Ozon на расчётный счёт за квартал → 6% от этой суммы → платим в ФНС. Это ошибка, и она дорого обходится при проверке.

Минфин (письмо 03-11-11/100521) и ФНС (письмо СД-4-3/5416@ от 05.07.2024) однозначно требуют: на УСН 6% доход — это полная розничная цена, по которой покупатель оплатил товар, а не сумма после удержаний маркетплейса. Удержанные комиссии, логистика, штрафы и эквайринг для УСН не вычитаются — они уже учтены в льготной 6% ставке.

Доход Wildberries: поле retail_amount

В еженедельном «Финансовом отчёте о реализации товара» WB есть колонка retail_amount — это полная сумма, которую заплатил покупатель за вычетом скидок WB (СПП, корпоративные скидки и т. д.). Это и есть доход для УСН 6%.

Что НЕ нужно брать:

• ppvz_for_pay — это сумма к выплате на счёт ИП, она уже за минусом комиссии маркетплейса и логистики. Если считать налог от неё — он будет занижен, при проверке ФНС начислит недоимку и пени.
• Сумма из выписки банка — выплата приходит за минусом удержаний и часто пакетом за несколько недель.

Что ДА:

• Дата признания дохода — день продажи (sale_dt), не дата отчётного периода. По п. 1 ст. 346.17 НК РФ, доход признаётся в момент перехода права собственности — то есть в дату продажи.
• Возвраты — вычитаются из дохода в тот же период, в котором были оформлены, а не сторнируют доход прошлого квартала.

Доход Ozon: API «Реализация товара»

Ozon Transaction API даёт поле accruals_for_sale — это сумма за минусом некоторых удержаний, для УСН 6% не подходит. Правильное место — endpoint /v2/finance/realization:

доход = сумма(delivery_commission.amount) − сумма(return_commission.amount)

Это эквивалент строки «Итого реализовано» в Акте сверки взаиморасчётов — полная розничная цена без удержаний. Возвраты вычитаются сразу.

Считаем на примере

ИП с Wildberries-кабинетом, Q3 2025:

• Сумма продаж по retail_amount за июль: 1 200 000 ₽
• Возвраты за июль: 80 000 ₽
• Август: 1 450 000 ₽ продаж, 95 000 ₽ возвратов
• Сентябрь: 1 380 000 ₽ продаж, 70 000 ₽ возвратов

Доход за Q3 = (1 200 000 + 1 450 000 + 1 380 000) − (80 000 + 95 000 + 70 000) = 3 785 000 ₽

Налог: 3 785 000 × 6% = 227 100 ₽

Из этой суммы вычитаются страховые взносы ИП в пределах налога к уплате:

• Фиксированный взнос 2025 года: 53 658 ₽ (платится до 31 декабря, можно частями).
• 1% сверх 300 000 ₽: (3 785 000 − 300 000) × 1% = 34 850 ₽ (платится до 1 июля следующего года).

Если ИП заплатил всю сумму (88 508 ₽) в Q3, налог к уплате = 227 100 − 88 508 = 138 592 ₽.

Авансовые платежи и годовой расчёт

УСН 6% платится не одной суммой в году, а четырьмя:

• Q1 — до 28 апреля
• Q2 (полугодие) — до 28 июля
• Q3 (9 месяцев) — до 28 октября
• Год — до 28 апреля следующего года

Каждый квартал считается нарастающим итогом с начала года. Если в Q1 был доход 800 тыс., в Q2 ещё 1.2 млн — налог за полугодие считается от 2 млн ₽, и из него вычитается уже уплаченный аванс Q1.

Что часто упускают

1. Бонусы маркетплейса. Программы «Покупайте больше — платите меньше», cashback от Ozon, бонусы лояльности — это тоже доход. Если WB зачислил бонус 5 000 ₽ — он попадает в retail_amount. Если Ozon зачислил delivery_commission.bonus — он входит в УСН для АУСН-режимов; для УСН 6% Минфин запрещает дополнительно их учитывать (двойной учёт).
2. Несколько кабинетов. Если у вас два кабинета на одном ИП — суммируется доход по всем. Если разные ИП — у каждого свой расчёт.
3. Подмена дохода. Некоторые селлеры пытаются оформить часть продаж как «комиссионный доход» или «безвозмездная передача» — ФНС такие схемы переквалифицирует в продажу с доначислением.

В Nalog MAP сервис сам берёт retail_amount из WB API и delivery_commission.amount из Ozon, считает доход помесячно и поквартально, вычитает возвраты и страховые взносы — и показывает точную сумму к уплате с расшифровкой каждой строки.